現代服務稅率(現代服務行業如何合理且合法的降低自身稅負？)
「行業合集?生活服務業」一文收藏生活服務業稅收政策及優惠
在正式搜索政策之前，先普及一下。什么是生活服務業？
生活是指滿足城鄉居民日常生活需要的各種服務活動。包括以下六類:
1.文化體育服務
2.教育和醫療服務
3.旅游和娛樂服務
4.餐飲和住宿服務
5.居民的日常服務
6.其他生活服務
如果貴公司參與上述服務，請接受此報價！
生活服務業優惠政策
01增值稅10%或15%加扣除
[適用主題]
生活服務業一般納稅人
[優惠內容]
1)2019年4月1日至2019年9月30日，可加計當期可抵扣進項稅額的10%抵扣應納稅款；
2)2019年10月1日至2021年12月31日，可加計當期可抵扣進項稅額的15%抵扣應納稅款；
注意事項:
1)生活服務收入應占全部銷售額的50%以上；
2)附加扣除的計算公式如下:
本期應抵扣金額=本期可抵扣進項稅額× 10%或15%。
本期免賠額加免賠額=上期期末免賠額余額，本期計提加免賠額-本期免賠額加免賠額
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
財政部、國家稅務總局關于明確生活服務業增值稅加計扣除政策的公告(財政部、國家稅務總局公告2019年第87號)
財政部、國家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革的公告(財政部、國家稅務總局海關總署公告2019年第39號)
想了解如何享受這一優惠嗎？
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02住宿餐飲等生活服務損失延長至8年。
[適用主題]
困難行業企業
[優惠內容]
2020年受疫情影響的困難行業企業發生虧損的最長結轉年限由5年延長至8年。
注意事項:
1)困難行業企業包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、景區管理)四類。具體判定標準按現行國民經濟行業分類執行。
2)困難行業企業2020年主營業務收入占總收入(不含非稅收入和投資收益)的50%以上。
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
關于支持防控新型冠狀病毒感染肺炎稅收政策的公告(財政部國家稅務總局公告2020年第8號)
03部分文化企業免征增值稅。
[適用主題]
部分文化企業納稅人
[優惠內容]
一)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在本場所提供文化體育服務取得的首票收入，免征增值稅。
2)寺院、宮觀、清真寺、教堂舉辦的文化宗教活動門票免征增值稅。
3)個人轉讓版權免征增值稅。
4)自2021年1月1日至2023年12月31日，免征圖書批發和零售環節增值稅。
5)自2021年1月1日至2023年12月31日，對科普單位的門票收入和縣級以上黨政部門、科協開展的科普活動的門票收入免征增值稅。
6)2019年1月1日至2023年12月31日，電影集團公司(含成員企業)、電影制片廠及其他經電影主管部門(含中央、省、市、縣各級)依據各自職權批準從事電影制作、發行、放映的電影企業銷售電影拷貝(含數字拷貝)收入、電影著作權轉讓(含轉讓、許可)收入和電影發行收入。
7)自2019年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務企業收取的數字有線電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費免征增值稅。
8)自2020年1月1日至2021年12月31日，對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
關于宣傳文化增值稅優惠政策延續的公告(財政部國家稅務總局公告2021年第10號)
《關于繼續實施支持文化企業發展增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕17號)
關于電影等產業稅費支持政策的公告(財政部國家稅務總局公告2020年第25號)
關于應對疫情延續部分稅費優惠政策的公告(財政部國家稅務總局公告2021年第7號)
動漫企業增值稅即征即退。
[適用主題]
動漫企業一般納稅人
[優惠內容]
自2018年5月1日至2023年12月31日，動畫企業增值稅一般納稅人開發生產的動畫軟件，按16%的稅率銷售，增值稅實際負擔超過3%的部分，立即實施退稅政策。
注意事項:
自2019年5月1日起，上述16%的稅率調整為13%。
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
《財政部國家稅務總局關于延續動漫產業增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕38號)
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告(2021年第6號)
部分教育服務免征增值稅。
[適用主題]
一些教育納稅人
[優惠內容]
1)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務免征增值稅。
2)從事學歷教育的學校提供的教育服務免征增值稅。
3)學生勤工儉學提供的服務免征增值稅。
4)國家助學貸款利息收入免征增值稅。
5)政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等、初等學校(不含下屬單位)，舉辦學校自有的進修班、培訓班取得的全部收入，免征增值稅。
6)由政府舉辦的職業學校設立的，主要為學生提供實習場所，由學校出資，由學校管理，歸學校所有，從事銷售服務、無形資產或不動產注釋中“現代服務業”(不含融資租賃服務、廣告服務等現代服務業)和“生活服務業”(不含文化體育服務、其他生活服務、桑拿氧吧)的業務。
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
06醫療機構免征增值稅。
[適用主題]
醫療機構
[優惠內容]
1)醫療機構提供的醫療服務免征增值稅。
2)醫療機構自產自用制劑免征增值稅。
3)抗艾滋病藥品免征增值稅優惠。
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
《財政部國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》(財稅[2000]42號)
關于延續國產抗艾滋病病毒藥物增值稅免稅政策的公告(財政部國家稅務總局公告2019年第73號)
關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告(2021年第6號)
07居民日常服務免征增值稅。
[適用主題]
為居民提供日常服務的納稅人
[優惠內容]
1)養老機構提供的養老服務免征增值稅。
2)福利機構為殘疾人提供的教育服務免征增值稅。
3)婚姻介紹服務免征增值稅。
4)殯葬服務免征增值稅。
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
08支持體育發展
[適用主題]
北京冬奧會和杭州亞運會贊助商
[優惠內容]
1)企業根據贊助協議向BOCOG免費提供的服務免征增值稅。
2)企業根據贊助協議向組委會免費提供的杭州亞運會相關服務，免征增值稅。
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
《財政部國家稅務總局海關總署關于北京2022年冬季奧運會和冬季殘奧會稅收政策的通知》，財稅〔2017〕60號。
《財政部國家稅務總局關于企業贊助冬奧會、冬殘奧會增值稅政策的通知》，財稅〔2019〕6號。
財政部關于杭州2022年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告2020年第18號
所有行業通用的優惠政策，包括生活服務業。
1 . 10月份申報預付款可享受上半年R&D費用加提前抵扣優惠。
[適用主題]
除煙草制造、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等行業以外的所有制造業企業。
[優惠內容]
自2021年1月1日起，企業在10月份進行當年第三季度(季度預繳)或9月份(月度預繳)企業所得稅預繳申報時，可選擇享受當年上半年R&D費用加計扣除優惠政策。
注意事項:
明年企業所得稅最終匯算清繳的時候就可以享受了。
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
國家稅務總局關于發布修訂后《企業所得稅優惠政策處理辦法》的公告(2018年第23號)
關于進一步完善R&D費用稅前扣除政策的公告(2021年第13號)
02固定資產一次性抵扣政策
[適用主題]
整個行業
[優惠內容]
單位價值不超過500萬元的設備和器具，允許一次性計入當期成本。
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告(財政部國家稅務總局公告2021年第6號)
《財政部國家稅務總局關于設備、器具扣除企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)
03 R&D費用75%加扣除
[適用主題]
大多數行業，除了煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業。
[優惠內容]
企業R&D活動發生的R&D費用，按規定在實際扣除的基礎上扣除75%；
形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
《財政部國家稅務總局科學技術部關于提高研發費用稅前扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)
關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告(2021年第6號)
04小規模納稅人在限額內免征增值稅。
[適用主題]
全行業小規模納稅人，包括:企業和非企業單位、個體工商戶和其他個人。
[優惠內容]
自2021年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人銷售額每月不超過15萬元、每季度不超過45萬元的，免征增值稅。
注意事項:
適用增值稅差別征稅政策的小規模納稅人，按差別后的銷售額確定。
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
財政部、國家稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人增值稅免稅政策的公告(2021年第11號)
國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告(2021年第5號)
05小規模納稅人防疫減免增值稅
[適用主題]
全行業小規模納稅人
[優惠內容]
自2020年3月1日至2021年12月31日，原適用3%征收率的增值稅小規模納稅人，減按1%的稅率征收；
自2020年3月1日至2021年12月31日，免征原征收3%增值稅的湖北省小規模納稅人。
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
財政部、國家稅務總局關于支持個體工商戶復工增值稅政策的公告(2020年第13號)
《國家稅務總局關于扶持個體工商戶復工稅收管理事項的公告》(2020年第5號)
財政部、國家稅務總局關于延長小規模納稅人增值稅減稅政策執行期限的公告(2020年第24號)
《關于應對疫情繼續實施部分稅費優惠政策的公告》(2021年第7號)第一條
06小型微利企業減免企業所得稅
[適用主題]
全行業小型微利企業
注意事項:
小微企業需滿足的條件(同時):
1.從事非限制和禁止行業，
2.稅前利潤不超過300萬元。
3.員工不超過300人。
4.總資產不得超過5000萬元人民幣(含分支機構)
[優惠內容]
2021年1月1日至2022年12月31日，年應納稅所得額不超過100萬元的部分，實際稅率為2.5%；
2019年1月1日至2021年12月31日，年應納稅所得額1-3萬元，實際稅率為10%。
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工增值稅政策的公告》(財稅〔2019〕13號)
《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)
關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告(2021年第12號)
中華人民共和國國家稅務總局關于實施小型微利企業和個體工商戶所得稅優惠政策有關事項的公告(2021年第8號)
07小規模納稅人減免地方“六稅兩費”
[適用主題]
全行業小規模納稅人
[優惠內容]
2019年1月1日至2021年12月31日，稅額可減免50%:
1.資源稅
2.城市維護建設稅
3.財產稅
4.城市土地使用稅
5.印花稅(不包括證券交易印花稅)
6.耕地占用稅和教育費附加
7.額外的當地教育
注意事項:
1.具體減稅幅度由省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況和宏觀調控需要確定。
2.已經享受上述六稅兩費等優惠政策的，可疊加享受此優惠政策。
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
《財政部國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)
《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅收征管及相關附加減稅政策問題的公告》(2019年第5號)
08暫免征收殘疾人就業保障金。
[適用主題]
全行業所有符合條件的企業
注意事項:
所需的條件是:
企業職工總數在30人(含)以下。
[優惠內容]
自2020年1月1日至2022年12月31日，暫免征收殘疾人就業保障金。
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告(2019年第98號)
09免除相關政府性基金
[適用主題]
全行業所有符合條件的企業
注意事項:
所需的條件是:
1.每月納稅的月銷售額不超過10萬元。
2.按季度納稅的季度銷售額不得超過30萬元。
[優惠內容]
免征教育費附加、地方教育費附加和水利建設基金。
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
《財政部國家稅務總局關于擴大相關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)
10.免交文化事業建設費。
[適用主題]
全行業符合條件的小規模納稅人
注意事項:
所需的條件是:
月銷售額不超過20，000元(季度支付60，000元)
[優惠內容]
免交文化事業建設費。
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
《財政部國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點中文化事業建設費政策和征收管理的通知》(財稅〔2016〕25號)
11.一般納稅人購買國內客運服務的抵扣
[適用主題]
全行業一般納稅人
[優惠內容]
自2019年4月1日起，對國內旅客運輸服務增值稅電子普通發票、航空運輸電子客票旅游行程單、鐵路客票、公路、水路等其他客票，可按票面稅額或9%或3%抵扣進項稅額。
注意事項:
必須標注乘客的身份信息，且必須是簽訂了勞動合同的員工或勞務派遣員工。
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
財政部、國家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革的公告(財政部、國家稅務總局海關總署公告2019年第39號)
2 .增值稅期末留抵稅額的退稅。
[適用主題]
全行業一般納稅人
[優惠內容]
增量免稅額(即2019年3月底新增加的免稅額)可以申請退稅。
注意事項:
1)你需要同時滿足以下條件才能申請:
A.自2019年4月納稅期起，連續6個月(季度納稅，連續兩個季度)增量免稅額大于零，第6個月增量免稅額不低于50萬元；
B.納稅信用等級為A級或B級；
C.申請退稅前36個月不存在騙取退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票的情況；
D.申請退稅前36個月未因偷稅受到稅務機關兩次以上處罰；
E.自2019年4月1日起，不享受即征即退、先征后退(退款)政策。
2)計算公式:
允許的增量稅額=增量稅額×投入比例×60%
3)進項比例為2019年4月至申請退稅期間已抵扣的增值稅(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、完稅憑證上注明的增值稅占同期全部已抵扣進項稅額的比例。
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
財政部、國家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革的公告(財政部、國家稅務總局海關總署公告2019年第39號)
13固定資產加速折舊
[適用主題]
整個行業
[優惠內容]
由于技術進步，企業購置的固定資產更新快；或者在常年強震動、高腐蝕的條件下，如果確實需要加速折舊，可以縮短折舊年限或者加速折舊。
注意事項:
1)采用縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業所得稅有關規定折舊年限的60%；
2)如果采用加速折舊法，可采用雙倍余額遞減法或年數總和法。
【政策依據】使用匯文財稅通，輕松查閱以下政策法規。
《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)
現代服務行業如何合理且合法的降低自身稅負？
國家大力支持高新技術企業的發展，現在很多現代服務業都和高新技術企業有關，都在陸續申請認證。在國家的支持和鼓勵下，企業的稅負壓力有多大？還是比較高的，盡管享受了相應的稅收優惠政策，還是不堪重負。
現代服務業如何合理合法的降低自身稅負？
傳統服務業發展面臨轉型?，F在的服務行業很多都是信息技術服務，和傳統的服務行業有很大的區別，但是還是涉及到很高的人力成本。為了進一步促進企業發展，使現代服務業更好地發展，減輕稅負壓力，許多企業都在尋找合適的節稅方法。企業的高利潤會涉及高稅負。企業應該怎么做？
服務業希望降低自己的運營成本。在這種情況下，企業最好提前進行稅收籌劃，合理合法。還可以提前防范稅收風險，減輕企業稅負。有些客戶會問我們如何做好稅務籌劃。真的能達到節稅的目的嗎？服務業其實是有區別的，但是大部分是關于增值稅和所得稅的，大部分是關于進項票和本票的。
現在企業買票的行為明顯不靠譜，不合法，但還是有很多企業會選擇這種方式。之前有客戶聯系我們，賬單會有問題，有的客戶甚至業務匹配不夠。服務業會選擇購買商業票據進行抵扣。由此可見，很多企業都有這種問題，都是違規操作，只是還沒有被發現。所以，企業盡快選擇其他合理合法的途徑解決問題，才更靠譜。
現階段服務業存在的問題:
公司正常經營業務，取得的票據與業務不符，缺票嚴重。
企業人工成本高，投入抵扣不足，成本抵扣不足；
內部高管繳納高額個人所得稅。
……
存在問題，有必要找到解決問題的辦法。建議企業這樣做:
綜上所述，浙江、蘇州、山東、四川、貴州、重慶、上海、湖北等地都出臺了一些稅收優惠政策，促進當地經濟發展。在有稅收政策的稅收優惠區注冊企業，不僅最節稅，而且合理合法。在這里注冊園區企業。
據了解，近期已有多家貿易企業入駐園區，享受稅收優惠政策。不僅如此，很多銷售服務混合模式的企業會通過“業務分流外包”的方式合理解決企業的投入問題，個人獨資企業可以享受優惠政策。
一、個人獨資企業和合伙企業的稅收優惠政策
增值稅:1%，個人不交企業所得稅。
服務、商業、工程等行業可以設立個人獨資企業。
稅率低至0.2%
園區總稅負為2.66%
1.現代服務業:包括其他現代服務業、技術服務業、文化創意產業等。
2.建筑服務企業:例如:房地產營銷策劃、房地產經紀、建筑服務、建筑工程服務、建筑規劃設計等。
3.咨詢服務企業:如商務咨詢、會展中心、企業管理中心等。
4.所有所得稅、高繳稅、企業紅利稅都可以注冊為個人獨資企業享受稅收優惠政策，從而降低稅率。
二、企業還可在園區享受有限的增值稅和所得稅支持。
對于有限公司，企業可以入駐四川、貴州、湖北、上海、重慶、海南、浙江等地的園區。通過建立新的公司，分公司，子公司或搬遷。按照屬地征稅原則，當地園區會對正常納稅的企業給予一定比例的財政扶持補貼。
按增值稅地方財政收入的40%-80%給予支持。
企業所得稅由地方財政收入的40%-80%支持。
股東在分紅中繳納的個稅可以享受40%-80%的地方支持。
車輛稅:納稅總額的60%-80%。
扶持期:按月納稅(次月申請扶持)
【另外，納稅大戶可以一戶一議。除了國家給予的優惠政策，部分行業還可以同時申請當地園區的稅收優惠政策】
個案分析
比如某企業18年繳納增值稅5000萬，企業所得稅2000萬。入園后享受稅收優惠政策。園區一級財政，增值稅留成50%，企業所得稅留成40%。在此基礎上，企業的增值稅、企業所得稅和個人所得稅最高可享受70%的地方政府稅收返還資金。
也就是說，企業入園后，增值稅最高可達1750萬元，企業所得稅最高可達560萬元，即入園企業最高可獲得2310萬元的稅收支持。
三、慎重選擇企業折舊方法。
企業計提折舊的方式有很多種，服務型企業選擇哪種折舊方式取決于公司財務如何做出選擇。如果將折舊防盜鏈投入免稅期，企業可以在免稅期增加利潤，也可以減輕稅負壓力。
為此，我們也應該清醒地看到，我國服務業發展總體滯后的局面并沒有根本改變。不能滿足經濟社會全面協調和可持續發展的要求。
最后，在服務業方面，企業可以通過上述稅收優惠政策降低稅負。無論是固定稅率還是稅收獎勵，都是企業在合理合法的條件下享受園區稅收優惠，合理合法為企業減稅減負！
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