機械租賃稅率(節稅案例：裝載機裝卸棉花應適用何種行業稅率問題)
節稅案例：裝載機裝卸棉花應適用何種行業稅率問題
根據財稅(2016)140號文件第十六條規定，與人租賃機械設備屬于建筑勞務。一般納稅人增值稅稅率為9%，小規模納稅人為3%?，F在有一家棉花加工企業租用我們的裝載機裝卸棉花，裝載機配有操作人員。請問我公司給棉花加工企業開具發票時，稅收分類代碼可以是“建筑服務-機械租賃費(叉車50)”嗎？謝謝大家！
回復:根據《財政部國家稅務總局關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》第十六條。(財稅〔2016〕140號)，納稅人將施工設備出租給他人并配備操作人員的，應按“施工勞務”繳納增值稅。這是指建筑設備的租金。但是，你這個棉花加工廠用來裝卸棉花的裝載機，無論如何也不能想象是屬于建筑行業的。根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附于《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第六條“現代服務業”中的“裝卸服務業”，是指利用裝卸工具或者人力、畜力在運輸工具之間、裝卸場地之間或者運輸工具與裝卸場地之間運輸貨物，因此，裝載機裝卸棉花應屬于“現代服務業-物流輔助服務-裝卸服務”，應按適用稅率開具發票。
我叫增值稅，我又變了！5月起，這是我的最新最全稅率表
復雜的大桶總讓大家覺得自己很大。為了方便大家理解記憶，邊肖帶來了最新的2021年增值稅稅率思維導圖。請打印出來學習！
(此處增加了一個小程序，請到今日頭條客戶端查看)01
增值稅率更新
3%→1%稅率延期一年！
2021年3月23日財政部、國家稅務總局關于延續應對疫情部分稅費優惠政策的公告(財政部、國家稅務總局公告2021年第7號)；
1.將《財政部國家稅務總局關于支持個體工商戶復工增值稅政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2020年第13號)規定的稅收優惠政策延長至2021年12月31日。
其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規模納稅人適用3%的稅率計算應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅；預征率為3%的預繳增值稅項目，預征率減征1%。
增值稅稅率表也變了！
02
增值稅率
(一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，稅率為13%，但本條第二項、第四項、第五項另有規定的除外。
(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑業、房地產租賃服務業，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%:
1.糧食、食用植物油、食用鹽等農產品；
2.居民自來水、供暖、空調、熱水、燃氣、液化石油氣、天然氣、二甲醚、沼氣、煤制品；
3.圖書、報紙、雜志、音像制品和電子出版物；
4.飼料、化肥、農藥、農機、塑料薄膜；
5.國務院規定的其他貨物。
(三)納稅人銷售勞務和無形資產，稅率為6%，但本條第一項、第二項和第五項另有規定的除外。
(4)納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。
(五)境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的勞務和無形資產，稅率為零。
稅率的調整由國務院決定。
納稅人從事不同稅率項目的，應當分別計算不同稅率項目的銷售額；未單獨核算銷售額的，從高適用稅率。
03
稅率為13%以下的貨物
與農產品等9%商品混淆。
1.以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品及各種熟食，玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴玉米皮)、玉米蛋白粉。
2.各種蔬菜罐頭。
3.由專業復烤廠烘烤的復烤煙葉。
4.農業生產者將自產的茶青經過篩選、風選、采摘、粉碎、烘干、堆碼后制成的精制茶，以及摻有各種藥物的茶葉、茶飲料在一旁銷售。
5.各種水果罐頭、果脯、蜜餞、油炸堅果、果仁、磨碎的園藝植物(如辣椒、花椒粉等。).
6.中成藥。
7.鋸材、竹筍罐頭。
8.熟水產品和罐頭水產品。
9.各種肉類罐頭和熟肉制品。
10.雞蛋罐頭。
1.酸奶，奶酪和奶油，改良牛奶。
12.洗羊毛和羊絨。
13.飼料添加劑。
14.人類日常生活中使用的各類包裝的日用衛生藥品(如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等。).
15.以農副產品為原料的工業產品加工機械、農用車、三輪貨車、機動漁船、森林采伐機械、集材機械、農機配件。
來源:金融第一課堂
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