教育費附加稅率(稅務師考試知識點：掙點外快勞務報酬怎么交稅？)
附加稅減免政策2021年解讀，附加稅都有哪些？
2021年額外減稅政策
小規模納稅人附加減稅政策
1.具體政策
(一)小規模納稅人月銷售額10萬元以下(含本數)免征增值稅；(二)年應納稅所得額低于100萬元的小型微利企業，按25%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；年應納稅所得額100萬元以上不滿300萬元的，50%計入應納稅所得額，20%使用。
上述小型微利企業是指從事無限制、無限制經營活動的禁止性行業和年應納稅所得額不超過300萬元、從業人員不超過300人、總資產不超過5000萬元三個條件的企業。2.如何計算員工人數？
職工人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的派遣職工人數。職工人數和總資產指標按全年季度平均值計算。計算如下:
季度平均值=(季度初和季度末)÷2。
年平均季度平均=年平均÷4。年度中間開始或者終止經營的，應當按照實際經營期確定納稅年度。附加稅包括哪些稅？
附加稅是一種“積極稅”。從我國現行稅制來看，附加稅有兩種:
(1)它是一種按正常稅收同時征收的稅。這種附加稅是作為一種稅存在的，通常以正常稅的應納稅額為基礎。比如城市維護建設稅，是以增值稅和消費稅的金額為基數的。(2)是與正常稅收同時征收的正常稅收附加稅的一部分。這種附加稅是正常稅的一部分。通常按照正常稅的標準征收的附加稅的稅率是多少？附加稅是按照一定比例征收的，一般包括城市建設維護稅、教育費附加和地方教育費附加。1.城市建設維護稅稅率:
(1)納稅人所在地在市區的，稅率為7%。這里的“市”是指經國務院批準的市建制的城市，“市區”是指經省人民政府批準的市轄區(含郊區)的區域范圍。(2)納稅人所在縣、鎮的稅率為5%。這里的縣、鎮是指經省人民政府批準的縣、縣(區級鎮)?？h城、縣城范圍以縣人民政府批準的市區為準。
(3)納稅人不在市區、縣、縣城的，稅率為1%。
(4)應納稅額=實際繳納的“兩稅”之和×適用稅率
2.教育附加稅率:
教育附加稅率為增值稅和消費稅的3%。
3.地方教育附加稅率:
地方教育附加稅率為增值稅和消費稅的2%。
附加稅怎么算？
附加稅同時征收。附加稅通常是以應付的正式稅為基礎的。比如在征收外商投資企業和外國企業所得稅的時候，同時征收的地方所得稅就是外商投資企業所得稅，一般按照官稅的3%計算。城建稅=增值稅乘以7%；教育費附加=增值稅乘以3%；附加稅應該像普通稅一樣按時繳納。
稅務師考試知識點：掙點外快勞務報酬怎么交稅？
朋友們，你們好！我是葉紫和何晴。今天我們的知識點是:勞務報酬的稅務處理。
我們一般都是出去做點勞動，賺點外快。個人取得的勞務報酬如何納稅？
一般來說，公司或單位會要求我們去稅務機關開具發票，他們也會告訴你，他們會扣除一部分代扣的稅款，然后再把剩下的“稅后”收入給你。那么我們如何處理這些稅收呢？
1.問題1:個人勞務報酬涉及哪些稅？
涉及的稅種主要是增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加應在開具發票時向稅務機關繳納。
個人所得稅由支付勞務報酬的單位代扣代繳。
2.問題2:增值稅及附加如何計算？
(1)如何開票？
門檻，500元一天一次，免開發票。
500元就去稅務機關代簽勞動合同、身份證明等材料。
但是經常開發票不是說500元免稅嗎？
不會的，如果這個時候定期做，一個月開幾次發票，積累的就多了。這明顯是拆分勞務，稅務機關也會要求你如實納稅。
因為2016年財稅36號文規定，有應稅行為的個人銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；如果達到起征點，將全額繳納增值稅。按次納稅的，每次(日)銷售額300-500元(含本數)。
也就是說，如果每次都開發票的話，超過500元就要全額繳稅，不算免稅。
(2)增值稅稅率是多少？
現在稅率還是1%，本來是3%。1%的優惠政策延長至2022年。雖然我還沒看到文件(估計沒看到)，但是各地都通知了延長這一優惠政策。我喜歡。
(3)城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。
現在的標準也要減半，政策延續到2022年。
計算基數是支付的增值稅。
城市維護建設稅減半征收，即3.5%、2.5%、0.5%。(原城市7%；縣城5%；1%以下)
教育費附加稅率減半至1.5%(原3%)。
地方教育附加稅率減半至1%(原2%)。
也就是說，我們通常在市區
增值稅×6%。
(4)如何享受免稅？
大家的勞務經常發生，建議你做個體工商戶稅務登記。
月銷售額15萬元以下享受增值稅免稅政策。
注冊個體工商戶的話，按照經營收入繳納個稅。
3.問題3:如何繳納個稅？
大家都知道，個人所得稅中的“綜合所得”是按年計算的，一般都是代扣代繳。
“綜合所得”包括工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費所得。
其中，工資薪金按月代扣代繳，勞務報酬、稿酬、特許權使用費由支付人代扣代繳。
年度結束后，應將四項所得合并計算全年應繳納的個人所得稅，多退少補。
工資是普遍現象，就不說了。勞務報酬、稿酬所得和特許權使用費有其特殊性。如何提前支付，如何綜合計算，還是要搞清楚一些問題。
下面是整理一些勞動報酬時需要注意的幾點。
(1)勞動報酬的計算基數為不含稅收入。
計算勞務報酬時，是不含稅的收入，所以首先要剔除增值稅。
舉個例子，你為一家公司維修電腦，獲得10100元含稅收入，那么不含稅收入就是10100÷(11%)= 10000元。這是計算的基礎。
(2)預付勞務報酬可扣除20%的費用。
預繳稅款時，勞務報酬所得每次不超過4000元的，按照800元計算扣除費用。
每次收入在4000元以上的，按收入的20%計算扣除費用。
剛才同樣的例子，某公司給你代扣代繳預提稅時計算的收入額= 10000×(1-20%)。
(3)勞務報酬預繳稅率要么簡單，要么20%。
不超過2萬元的就是20%。超過2萬元的，按照個人所得稅代扣代繳稅率表計算，最高稅率為40%。
(4)并入綜合所得的勞務報酬所得仍實行增值稅抵扣或20%費用抵扣。
最后結算的時候，我們把所有的收入加起來，這個基數就是扣除增值稅和20%費用后的收入。
4.問題4:我多掙一份勞務，合同是15000元。我怎么交稅？
為了直觀，我們舉個例子來說明。
增值稅:
1000× 1% = 150元
城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加:
10× 6% = 9元
代扣代繳稅款:
(15000-150)×(1-20%)×20%=2376元。
眾所周知，很多公司會在你出去賺點班費、講課費、咨詢費等的時候騙你。，直接給你扣20%的所得稅。比如一萬五的班費，他要扣三千。其實預繳稅金應該只有2376。
不信這個，現在你懂了吧，勞務報酬和增值稅的計算折扣和20%的手續費都扣除了。
每天學習一點，每天進步一點。今天的講座到此結束。
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